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| 中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則 中華人民共和國財政部令第66號 |
| 2011/11/9 上午 09:53:09 |
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《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》已經財政部部務會議和國家稅務總局局務會議修訂通過，現予公佈，自2011年11月1日起施行。
二○一一年十月二十八日
中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則
第一條 根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。
第二條 條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的徵稅範圍限定如下：
（一）原油，是指開採的天然原油，不包括人造石油。
（二）天然氣，是指專門開採或者與原油同時開採的天然氣。
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭製品。
（四）其他非金屬礦原礦，是指上列?品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。
（五）固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。
液體鹽，是指鹵水。
第三條 條例第一條所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
第四條 資源稅應稅?品的具體適用稅率，按本細則所附的《資源稅稅目稅率明細表》執行。
礦產品等級的劃分，按本細則所附《幾個主要品種的礦山資源等級表》執行。
對於劃分資源等級的應稅?品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開採條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內核定，並報財政部和國家稅務總局備案。
第五條 條例第四條所稱銷售額?納稅人銷售應稅?品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。
價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列專案不包括在內:
（一）同時符合以下條件的代墊運輸費用:
1.承運部門的運輸費用發 票開具給購買方的；
2.納稅人將該項發 票轉交給購買方的。
（二）同時符合以下條件代?收取的政府性基金或者行政事業性收費：
1.由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；
2.收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據；
3.所收款項全額上繳財政。
第六條 納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定採用何種折合率計算方法，確定後1年內不得變更。
第七條 納稅人申報的應稅?品銷售額明顯偏低並且無正當理由的、有視同銷售應稅?品行?而無銷售額的，除財政部、國家稅務總局另有規定外，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類?品的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類?品的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格?：
組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1－稅率）
公式中的成本是指：應稅?品的實際生?成本。公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。
第八條 條例第四條所稱銷售數量，包括納稅人開採或者生?應稅?品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量。
第九條 納稅人不能準確提供應稅?品銷售數量的，以應稅?品的?量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量?計征資源稅的銷售數量。
第十條 納稅人在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務總局另有規定外，應當將其應稅和減免稅專案分別計算和報送。
第十一條 條例第九條所稱資源稅納稅義務發生時間具體規定如下：
（一）納稅人銷售應稅?品，其納稅義務發生時間是：
1.納稅人採取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，?銷售合同規定的收款日期的當天；
2.納稅人採取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，?發出應稅?品的當天；
3.納稅人採取其他結算方式的，其納稅義務發生時間，?收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
（二）納稅人自?自用應稅?品的納稅義務發生時間，?移送使用應稅?品的當天。
（三）扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，?支付貨款的當天。
第十二條 條例第十一條所稱的扣繳義務人，是指獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位。
第十三條 條例第十一條把收購未稅礦產品的單位規定?資源稅的扣繳義務人，是?了加強資源稅的征管。主要是適應稅源小、零散、不定期開採、易漏稅等稅務機關認?不易控管、由扣繳義務人在收購時代扣代繳未稅礦產品資源稅?宜的情況。
第十四條 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。
第十五條 跨省、自治區、直轄市開採或者生?資源稅應稅?品的納稅人，其下屬生?單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開採或者生?的應稅?品，一律在開採地或者生?地納稅。實行從量計征的應稅?品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開採地或者生?地的銷售量及適用稅率計算劃撥；實行從價計征的應稅?品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開採地或者生?地的銷售量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥。
第十六條 本細則自2011年11月1日起施行。
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