| yuanfumc |
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| 2019稅法上課練習題解答-1080818 |
2019註冊會計師-稅法&稅務師
-稅法/稅一/稅二上課練習題解答
第七章 房產稅【上課時間108.8.18】
----P103-----
2018TA(稅二)-下列關於房產稅納稅人的說法，正確的是( B )
2018TA(涉稅)-某城市廣場經營公司為吸引用戶，採取新租戶免半年房租政策。出租的房產在免收租金期間的房產稅應該( )
答案: D
簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，由產權所有人按照房產原值計算繳納房產稅。
----P104-----
2009TA/2012/2011CPA-下列關於房產稅納稅人的說法中，錯誤的是( )
答案:A ，房屋出租，由出租人納稅；發生租賃關係爭議時，由使用人(承租人)納稅。
2013CPA-下列情形中，應由房產代管人或者使用人繳納房產稅的有(ABCD)
----P109-----
2018TA(稅二)-某市甲公司，2018年發生以下應稅行為，6月底自建的辦公樓交付使用…
答案:A，(15000000+800000)╳(1-20%)╳1.2%╳6÷12=75840
2012CPA-某上市公司2017年以5000萬元購得一處高檔會所，然後加以改建…
答案:B，露天泳池不屬房產稅徵稅物件
支出500萬元新增中央空調系統增加房屋的原值需繳納房產稅; 支付500萬元安裝智慧照明和樓宇聲控系統計入房產原值同時，可扣減拆除200萬元照明設施價值。
應繳納房產稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。
----P110-----
2016CPA/2011/2013TA- 2018年2月某企業自建廠房完工投入使用，房屋原值8000萬元…
答案：A ，2018年該企業的應繳納房產稅
=[(8000-800) ×(1-30%) +800×60%× (1-30%) ]×1.2%÷12×10
=53.76
2011/2013/2015TA- 某企業2018年初委託施工企業建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續…
答案：B ，2018年度該企業房產應繳納房產稅
=400×(1-30%)×1.2%×3÷12+300×(1-30%)×1.2%×9÷12+10×12%
=0.84+1.89+1.2=3.93(萬)。
----P111-----
2018TA(稅二)-某市甲公司，2018年發生以下應稅行為，5月底將原值1000萬元的房產出租給乙公司開辦快捷酒店…
答案:C，10000000╳(1-20%)╳1.2%╳5÷12+1200000╳12%╳7÷12=124000
2016/2013CPA-甲公司2018年年初房產原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同..
答案：C，
8000×(1-30％)×1.2％×6÷12＋7500×(1-30％)×1.2％×6÷12+2×6×12％＝66.54(萬元)
----P117-----
2018TA(稅二)-根據房產稅相關規定，下列房屋可免征房產稅的有( ACDE )
2017TA-下列出租住房，不分用途一律減按4%稅率徵收房屋稅的是( )
答案:B，選項A:房屋稅徵收範圍不包括農村、CD:按12%計算房屋稅
2013TA-下列房產，可以免征房產稅的有( ACE )
----P119-----
2015CPA-下列關於房屋納稅義務發生時間的表述中，正確的有( C )
2018CPA-下列關於房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有(BCD)
2018TA(稅二)-趙某2017年1月31日將自有住房出租，當月交付使用，每月收入不含稅租金5000元..
答案:A，5000╳11╳4%=2200
2008.3.1起，對個人出租住房，不區分用途，稅率4%
個人所有非營業(出租)用的房產，不分面積多少，免徵
----P119-----
2018TA(涉稅)-某房地產開發公司為增值稅一般納稅人，2018年3月25日…
答案:
1.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權，由受讓方按合同約定交付土地時間次月起繳納城鄉土地使用稅，合約未約定交付者，由受讓方從合同簽訂次月起繳納城鄉土地使用稅，本業務由4月份開始繳納
2.契稅納稅義務是納稅人簽訂土地房屋權屬轉移合同當天或納稅人取得其他具有土地房屋權屬轉移合同性質當天，本業務契稅納稅義務時間簽訂合同當天2018年3月25日
3.向政府、土地管理部門或受政府委託收取土地價款的單位直接支付的土地價款應取得省級以上財政部門監(印)的財政票據
4.當期銷售額=全部價款+價外費用-准予扣除的土地價款
准予扣除土地價款=向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用、土地收益
第八/五章 資源稅【上課時間108.8.18】
----P6-----
2012TA- 資源稅的納稅義務人包括( )
答案：ABC，資源稅強調境內開採或生產、進口不征，DE不符合“在中華人民共和國領域及管轄海域開採或生產應稅產品”的標準，不徵收資源稅
2009TA.下列企業既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ C ）
----P20-----
2017CPA-某石化企業為增值稅一般納稅人,2018年4月發生以下業務：
(1)不需要繳納資源稅。
資源稅:在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產品開採和生產鹽的單位和個人徵收的稅
繳納資源稅的資源的開採地是“境內”, 資源稅進口不徵,出口不退。
(2)實行從價定率徵收資源稅的銷售額,包括納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。
延期付款利息和包裝費均屬於價外費用。
應繳納的資源稅額=(2340+2.34+1.17) ÷(1+17%)×10%=200.3(萬元)。
(3)納稅人開採應稅產品由其關聯單位對外銷售,按其關聯單位的銷售額徵收資源稅。
應繳納的資源稅額=1000×0.39÷ (1+17%)×10%=33.33(萬元)。
(4)將開採的資源稅應稅產品連續加工非應稅產品的,於移送使用時繳納資源稅。應繳納的資源稅額=2000×2340 ÷ 6000÷ (1+17%)×10%=66.67(萬元)
----P25-----
2018TA(稅一)-2018年5月，某鎢礦開採企業(增值稅一般納稅人)銷售自采鎢礦取得不含稅銷售額20000元…
解析:B，納稅人將其開採的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計稅依據計算繳納資源稅。
納稅人開採並銷售原礦的，將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。
原礦銷售額不包括從礦區到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。
精礦銷售額=原礦銷售額×換算比
當月應納資源稅=20000×1.5×6.5%+30000×6.5%=3900(元)
----P29-----
2018TA(稅一)-關於資源稅稅收優惠，下列說法正確的是（ B )
2018CPA-下列各項關於資源稅減免稅規定的表述中，正確的有（ B ）
----P30-----
2018TA (稅一)-2018年3月，某原油開採企業(增值稅一般納稅人)銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元…
解析:B，3560╳6%+0.38 ╳ 10 ╳6%=213.6+0.228=213.83
2018TA(稅一)-下列免征水資源稅的有 ( ABD )
----P31~33-----
2018TA(稅一)-某油田企業(增值稅一般納稅人)2018年1月發生如下業務：
75.業務(1)應繳納資源稅( )萬元
答案:B，三次採油資源稅減征30%，
應繳納資源稅=(1.5-0.5)×3000×8%+0.5×3000×8%×(1-30%)
=324萬元。
76.業務(2)增值稅銷項稅額( )萬元
答案:C，贈送關聯企業、用於對外投資視同銷售。
增值稅銷項稅額=33×3000×17%=16830萬元。
77.業務(2)應繳納資源稅( )萬元
答案:C，開採原油工程中用於加熱修井的原油免稅。
應繳納資源稅=33×3000×8%=7920萬元。
78.業務(4)准予從銷項稅額抵扣的進項稅額( )萬元
答案:D，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用於一般計稅方法計稅項目，又用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額准于從銷項稅額中全額抵扣。
79.該企業當月應納增值稅( )萬元
答案:C，業務(1)銷項稅額=1.5×3000×17%=765萬元
業務(2)銷項稅額16830萬元
業務(3)進項稅額=68+1011.19=1079.19萬元
業務(4)進項稅額=3.96萬元
當月應納增值稅=765+16830-1079.19-3.96=16511.85萬元。
80.關於該油田企業上述業務的稅務處理，下列說法正確的有( )
答案:BE，自采原油無償贈送給關聯企業視同銷售繳納資源稅;銷售三次採油的原油減征30%;按照銷售原油數量和單價計算繳納資源稅;將自產原油用於對外投資視同銷售應繳納資源稅和增值稅。
----P38-----
2009/2012CPA/ 2013TA/2018CPA- 下列關於資源稅納稅地點的表述中，正確的有( BD )
2015TA/2016TA修-下列關於代扣代繳資源稅的說法中，正確的是（ BCD ）
第八/九章 環境保護稅【上課時間108.8.18】
----P43-----
2018CPA-下列情形中，屬於直接向環境排放污染物從而應繳納環境保護稅的是( D )
----P53-----
2018TA(稅一)-下列污染物中，不屬於環境保護稅徵稅物件的是( D )
2018CPA-下列污染物中，屬於環境保護稅徵稅物件的是( ABC )
----P60-----
2018TA(稅一)-下列情形中，以納稅人當期污染物產生量作為排放量計征環境保護稅的是( ABCE )
答案:
有下列違規行為，以污染當量數為計稅依據
1.未依法安裝使用或未將污染物自動監測設備與環境保護主管部門的監控設備聯網
2.損毀或擅自移動、改變污染物自動監測設備
3.篡改、偽造污染物監測資料
4.通過暗管、滲井、滲坑、灌注或稀釋排放及不正常運行防治污染設施等違法排放應稅污染物
5.進行虛假納稅申報
----P66-----
2018TA(稅一)-關於環境保護稅，下列說法正確的有( ACDE )
2018TA(稅一)-環境保護稅的申報繳納期限是( C )
第十一/四章 印花稅【上課時間108.8.18】
----P72-----
2012CPA-甲汽車輪胎廠與乙汽車製造廠簽訂了一份貨物交換合同…
答案:C，以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+65+3)×0.3‰×10000=399(元)。
2009/2011CPA-某中學委託一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供..
答案:C，對於由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，加工費10萬元按加工承攬合同計算印花稅。
----P74-----
2017TA-甲公司進口一批貨物，由境外的乙公司負責承運..( )
答案:A，貨物運輸合同計稅依據為取得運輸費金額不包括所運貨物、裝卸費和保險費;國際貨運，托運方全程計稅，承運方為我國運輸企業的按本程運費計稅，承運方為外國企業免征印花稅。
應繳印花稅=25×0.5‰×10000=125
----P76-----
2018TA (稅二)- 2018年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設備採購合同，價款為2000萬元..
答案:C，應繳納印花稅
＝（2000×0.3‰＋2100×0.05‰）×10000＝7050（元）
2016TA- A企業(增值稅一般納稅人) 2014年9月1日購置倉庫，取得發票注明價款500萬元…
答案：A，6×5×0.1%×10000+1600×0.05%×10000=8300
----P77-----
2012TA-2011年1月某港口集團公司經批准佔用耕地31200平方米，其中30000平方米用於擴建港口，1200平方米用於修建倉庫；9月底將竣工驗收的倉庫出租給物流公司使用…
答案：ABD，A：出租房產，自交付出租房產之次月起計征房產稅，2011年應納房產稅=720000÷12×3×12%=21600(元)
B：修建倉庫應繳納耕地佔用稅=1200×25=30000(元)
C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=720000×1‰×3＝2160(元)
D：港口佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅，擴建港口佔用耕地應繳納耕地佔用稅=30000× 2=60000(元)
E：新徵用的耕地滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。
----P79-----
2018TA(稅二)-下列合同應按技術合同繳納印花稅的有( B )
2011TA-甲企業與乙企業簽訂一份技術開發合同記載金額…
答案：A ，技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發經費不作為計稅依據。
甲乙企業共計應納印花稅=（600-60）×0.3‰×2=3240（元）。
----P80-----
2016CPA-電網公司甲在2016年4月與發電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險公司丙簽訂了保險合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產開發公司丁簽訂了購房合同，甲公司繳納印花稅表述，正確的( ACD )
2018CPA下列應按產權轉移書據繳納印花稅的有( ABC )
----P83-----
1.某金融機構2008年發生下列業務：與某商場簽訂一年期流動資金周轉性借款合同…
分析： A，該金融機構2008年應繳納印花稅
＝1,000,000×0.05‰＋10,000,000×0.05‰＝550(元)
2.ABC銀行將借款給乙企業，雙方訂立了借款合同，丙企業作為該合同的擔保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該合同印花稅的納稅人為（ A ）
2013CPA-2017年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售後回租合同…
答案: ABD,融資性售後回租按貸款服務徵收增值稅
----P87-----
2018TA(稅二)-根據印花稅相關規定，下列稅法正確的有( ABCD )
2018TA(稅二)-下列權利許可證照應繳納印花稅的有( ABCE )
2018TA(涉稅)-下列合同應按規定繳納印花稅的有( ABD )
----P88-----
2015TA-關於印花稅的納稅義務人，下列表述正確的有（ABC）
2015TA-下列單位或個人，屬於印花稅納稅人的是 ( B )
2015CPA-下列合同中，應按“購銷合同”稅目徵收印花稅的有( B )
----P89-----
2011TA/2012CPA-下列關於印花稅計稅依據的表述中，正確的是( )
答案:DEF，A：技術合同只就合同所載報酬計稅，研究開發經費不作為計稅依據;B：財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產金額;C：貨物運輸合同計稅依據為取得運輸費，不包括所運貨物金額、裝卸費和保險費。G:由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依加工承攬合同計稅貼花；對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。H：施工單位將自己承包的建設專案再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂分包或轉包合同，應按所載金額另行貼花。
----P90-----
2018TA(稅二)-某市甲公司，2018年發生以下應稅行為：
1.甲公司2018年自建的辦公樓應繳納房產稅（ ）元
答案:A，應納房產稅=（1500+80）×（1-20%）×1.2%×6÷12×10000=75840(元)
2.甲公司技術轉讓合同及增資應繳納印花稅（ ）元
答案:C ，技術轉讓合同印花稅=80×10000×0.03%=240 (元)
增資印花稅=1000×10000×0.05%×50%=2500 (元)，合計2740元。
3.甲公司簽訂的運輸合同和租賃合同應繳納印花稅（ ）元
答案:A ，運輸合同印花稅=30×10000×0.05%=150 (元)
租賃合同印花稅=120×10000×0.1%=1200 (元)，合計1350元。
4.甲公司2018年出租的房產應繳納房產稅（ ）元
答案:C，租賃房產應納房產稅=1000×（1-20%）×1.2%×5÷12×10000＋120×12%×7÷12×10000=124000 (元)
----P96-----
2008/2009TA-下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )
答案:BCE，A:不免稅；D：屬於印花稅徵稅範圍。
2013CPA修-2015年3月，錢某支付80萬元在河北購置一套普通住房；2017年8月錢某將該房作價130萬元..
答案：AB
居民個人互換房產免土地增值稅；非北上廣深轉讓超過2年住宅免納增值稅
契稅：20×4％＝0.8(萬元) ；印花稅：購買環節80×0.05％＝0.04(萬元)
交換環節:150×0.05％＝0.075 (萬元)
----P99-----
2015TA-同一類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限計算納稅，最長期限不得超過( A )個月
2010TA-同一類應稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經選定，( C )內不得改變
2010CPA-居民甲將其擁有的一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同並按規定辦理了房屋產權過戶手續。下列關於契稅和印花稅的表述中，正確的有（ BCD ）
----P102-----
2010/2013TA-關於印花稅的說法，正確的有( )
答案： AC
A：稅法規定，按比例稅率計算納稅而應納稅額不足1角的，免納印花稅
B：印花稅的註銷或劃銷由納稅人自己實施
C：合同修訂，金額增加的，應該就增加的金額補貼印花
D：代售印花稅票，手續費為2%
E：應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日(而非當月1日)國家外匯管理局公佈的外匯牌價折合人民幣
----P105-----
2012TA-下列關於印花稅的說法中，正確的有( )
答案：ABC，D：偽造印花稅票，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重，處以1萬元以上5萬元以下罰款；構成犯罪，依法追究刑事責任；E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免稅優惠。
2013TA-下列關於徵收印花稅的說法，正確的有（ ）
答案:AD，B，凡多貼印花稅票者，不能申請退稅或抵稅；C，企業因改制簽訂的產權轉移書據免徵印花稅
第六/十一章 車輛購置稅【上課時間108.8.18】
----P111-----
2018CPA- 下列人員中，屬於車輛購置稅納稅義務人的是( D )
2010TA/2012CPA-下列行為中，屬於車輛購置稅應稅行為的有(BCDE )
2009/2011TA-單位或個人2019年8月1日，購置下列車輛應按規定繳納車輛購置稅的有（ ）
答案:ACD ，三輪農用運輸車免征車購稅
----P113-----
2015/2011CPA/2018TA(稅一)-下列項目中，屬於車輛購置稅計稅價格組成部分的有( CD )
2013TA/2013CPA -2018年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車..
答案：B (234000＋1000)÷(1+16%)×10％＝20258.62 (元)
----P115-----
2015CPA修-A公司2018年7月發生下列業務
請計算A公司2018年7月應繳納車輛購置稅。
答案:[(57+6+3)╳ (1+20%) ÷(1-5%)+64+4] ╳10%=15.14
----P118-----
2016CPA-某企業2016年3月進口載貨汽車1輛；4月在國內市場購置載貨汽車2輛…
答案: C，
1.政府部門行政性收費 (如:控購費)、代購方代買方繳納保險費、車購稅、車牌費、增值稅款，不納入車輛購置稅計稅依據
2.受贈小汽車申報的計稅價格<最低計稅價格，稅局核定
----P119-----
2018TA(稅一)-2018年2月，某汽車製造公司將自產小汽車3輛獎勵給職工個人…
答案:D ，2輛移送業務部門使用╳ 68000元/輛╳10%=13600
2008/2010TA-下列車輛中，納稅人出具有效證明後，即以發票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據的有（ABC）
----P119-----
2013TA-下列關於車輛購置稅的說法，正確的是（ ）
答案：C
A：納稅人購買自用的應稅車輛，申報的計稅價格低於同類型車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格徵收車輛購置稅；B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%；D：納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公佈的人民幣基準匯價，折合成人民幣計稅。
2017CPA-下列關於車輛購置稅最低計稅價格核定的表述中,正確的是( D )
----P122-----
2018TA(稅一)-下列車輛中，可以享受車輛購置稅減免稅政策的有( ABDE )
2012TA-下列關於車輛購置稅的說法，正確的是( )
答案：C，A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內購置汽車，沒有免徵車輛購置稅的規定；B：免徵車輛購置稅的農用運輸車是三輪農用運輸車；D：以獲獎方式取得並自用的汽車需要繳納車輛購置稅。
----P124-----
納稅人已繳納車輛購置稅車輛，准予申請退稅的是（ ）
答案:CD，已經繳納車輛購置稅的車輛，車輛退回生產企業或經銷商時，准予納稅人申請退稅。
2012CPA/2012TA-某運輸企業位於市區，系自開票納稅人，2011年10月發生如下業務：
答案：B，免稅條件消失的車輛
其最低計稅價格
=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%
購買車輛應繳納的車輛購置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)
----P124-----
2018TA(稅一)-關於車輛購置稅，下列說法正確的有( C )
2009TA-納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》外，還應同時提供（ ABD ）
2011TA-下列關於車輛購置稅申報與繳納的說法，正確的是（ ）
答案：A，B：購置已徵車輛購置稅的車輛，不再徵收；C：納稅人購置應稅車輛應當向車輛登記註冊地的主管稅務機關申報納稅；D：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請審批手續，車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅。
第十一/六章 車船稅【上課時間108.8.18】
----P137-----
2012CPA-下列關於車船稅稅率的表述中，正確的是( A )
2016CPA-下列關於車船稅計稅單位確認正確的是( D )
----P141-----
2015TA-下列說法符合車船稅法規定的有( AD )
2018TA-某運輸企業2017年初擁有小轎車5輛，2017年3月外購貨車12輛(整備品質為10噸)..
答案:C，應繳納車船稅＝5×500＋12×10噸×50元/噸×10÷12＝7500（元）
----P145-----
2017/2018CPA-下列車船中，免徵車船稅的是( D )
2015/2012TA/2018TA-下列車輛，應繳納車船稅的是（）
答案:A，A掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅；BCD免征車船稅
2018TA-根據車船稅稅收優惠相關規定，下列說法正確的有（）
答案:BCDE，A，機場、港口內部行駛或作業車船，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。
----P148-----
2008CPA-下列各項中，符合車船稅徵收管理規定的有（ ACD ）
2012TA-下列關於車船稅納稅義務發生時間的說法，正確的是( )
答案：D，車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或管理權當月，即車船交付當月。
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| [本話題被作者本人于2019/8/20 下午 12:00:28編輯過] |
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