| yuanfumc |
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| 2018會計上課練習題解答ch1-3/ch7 |
P32[2-1]
表格詳:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2508
3.財務報表調整和重述
甲公司在列報20x7年財務報表時，應調整20x7年資產負債表有關專案的年初餘額、利潤表有關專案上年度金額及所有者權益變動表的上年金額和本年金額。
①資產負債表調整專案
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：調增年初餘額800 000元；
遞延所得稅負債：調增年初餘額200 000元；
盈餘公積：調增年初餘額90 000元；
未分配利潤：調增年初餘額510 000元。
②利潤表調整專案
公允價值變動收益：調增上年金額200 000元；
所得稅費用：調增上年金額50 000元；
淨利潤：調增上年金額150 000元；
基本每股收益：調增上年金額0.0033元（150 000/45 000 000）
③所有者權益變動表調整專案
Ⅰ調整上年年初金額（20x6年1月1日）
盈餘公積：調增上年年初金額67 500元；
未分配利潤：調增上年年初金額382 500元；
所有者權益合計調增上年年初金額450 000元；
Ⅱ調整上年金額
盈餘公積：調增上年金額22 500元；
未分配利潤：調增上年金額127 500元；
所有者權益合計調增上年金額150 000元；
Ⅲ調整本年年初金額
盈餘公積：調增本年年初金額90 000元；
未分配利潤：調增本年年初金額510 000元；
所有者權益合計調增本年年初金額600 000元；
P61[7-1]
5/13購入
借:交易性金融資產-成本 1 000 000
應收股利 60 000
投資收益 1 000
貸:銀行存款 1 061 000
5/23收到現金股利
借:銀行存款 60 000
貸:應收股利 60 000
6/30確認股票價格變動
借:交易性金融資產-公允價值變動 300 000
貸:公允價值變動損益 300 000
8/15股票全部出售
借:銀行存款 1 500 000
公允價值變動損益 300 000
貸:交易性金融資產-成本 1 000 000
交易性金融資產-公允價值變動 300 000
投資收益 500 000
P68[7-2]
說明：該銀行出售所持有的甲汽車金融公司債券主要是由於其本身無法控制、預期不會重複發生且難以合理預計的獨立事件引起，因而不會影響到對其他持有至到期投資的分類。
值得說明的是，如出售或重分類金融資產的金額較大而受到“兩個完整的會計年度”內不能將金融資產劃分為持有至到期投資的限制已解除(即，已過了兩個完整的會計年度）企業可以再將符合條件的金融資產劃分為持有至到期投資。
P71[7-3]
參考網址:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2509
P72[7-4]
參考網址:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2510
P76[例7-5]
20x7年1月1日購入
借:可供出售金融資產-成本 1 000
可供出售金融資產-利息調整 28.244
貸:銀行存款 1 028.244
20x7年12月31日
借:應收利息 40
貸:投資收益 30.85
可供出售金融資產-利息調整 9.15
借:銀行存款 40
貸:應收利息 40
借:其他綜合收益 19
貸:可供出售金融資產-公允價值變動 19
P82[7-6]
20x4年6月4日
借:銀行存款 263 250
營業外支出 64 350
其他應收款 23 400
貸:應收賬款 351 000
20x5年8月3日
借:主營業務收入 20 000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3 400
貸:其他應收款 23 400
借:庫存商品 13 000
貸:主營業務成本 13 000
P85[7-7]
20x4年6月4日
借:應收票據 234 000
貸:主營業務收入 200 000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 34 000
到期兌現:
借:銀行存款 234 000
貸:應收票據 234 000
貼現:
借:銀行存款 231 660
短期借款-利息調整 2 340
貸:短期借款-成本 234 000
P89[7-2]
1.甲銀行雖然轉移該組貸款所有權相關的部分重大風險和報酬（重大提前償付風險），但因設立次級權益（內部信用增級），因而保留所有權相關的部分重大風險和報酬，並且能對該部分實施控制。根據規定甲銀行採用繼續涉入法對該金融交易進行會計處理。
2.轉移90%貸款及相關利息的對價+保留權利次級化取得的對價=收到對價
101 000 000x90%+250 000=91 150 000
金融資產轉移交易的信用增級相關對價=250 000+400 000=650 000
轉移金融資產形成的利得=101 000 000x90%-90 000 000=900 000
3.甲銀行保留貸款部分帳面價值=100 000 000-90000000=10 000 000
4.繼續涉入確認的負債=10 000 000+650 000=10 650 000
5.金融資產轉移日分錄：
借：存放同業 91 150 000
繼續涉入資產-次級權益 10 000 000
-超額帳戶 400 000
貸：貸款 90 000 000
繼續涉入負債 10 650 000
其他業務收入 900 000
6.信用增級取得對價650 000元按實際利率法分期確認收入
7.若20x7年12月31日已轉移的貸款發生信用損失300萬元時的分錄
借：資產減值損失 3 000 000
貸：貸款損失準備-次級權益 3 000 000
借：繼續涉入負債 3 000 000
貸：繼續涉入資產 3 000 000
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| [本話題被作者本人于2018/3/21 下午 07:10:41編輯過] |
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