| yuanfumc |
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| 2012-1-1課後練習答案-稅法(一)ch4 |
2012/1/1
大陸註冊稅務師－稅法Ⅰ 課後練習(CH4) 姓名：
一、單項選擇題
1.答案：C
分析：A公司應納營業稅＝(6000+600+150-1500-200-50)× 3％＝150(萬元)
2.答案：B
分析：單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產，徵收營業稅。其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。
3.答案：B
4.答案：D
分析：按照營業稅政策，A、B、C選項不予徵收營業稅；而處置其所擁有的實務重置資產，該項資產屬不不動產的，應徵營業稅，因此，D選項應納營業稅。
5.答案：B
6.答案：B
分析：A選項：從事運輸業務的個體戶應按“交通運輸業”稅目繳納營業稅；B選項：銷售集郵商品的商店是增值稅的納稅人；C選項：郵政部門銷售集郵商品應按“郵電通信業”稅目繳納營業稅；D選項：企業買賣金融商品應按“金融保險業”稅目繳納營業稅。
7.答案：C
分析：應納營業稅=(60+2+100+3)×3%-0.234÷1.17×0.17=4.916(萬元)
8.答案：B
分析：當期應納營業稅額＝200000× 20％-3400-2000/(1+17％)×17％＝36309.4(元)
9.答案：A
分析：廣告代理業務按廣告業處理，廣告代理業的營業額是指廣告性收入(包括廣告性贊助收入）減去支付給其他廣告公司或廣告發佈者的費用後的餘額為營業額；該公司具有培訓資質，培訓按文化業徵稅。
該公司8月份應納營業稅＝(5000＋125－3885）×5%＋60×3%＝63.80(萬元）
10.答案：A
分析：有線電視臺收取的初裝費，屬於建築業徵稅範圍。
二、多項選擇題
1.答案：BCE
分析：選項A，鐵路關聯收入包括協議運輸加價收入、自備車管理費收入；選項D，土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無形資產”稅目中的“轉讓土地使用權”專案徵收營業稅。
2.答案：CD
3.答案：BC
4.答案：AB
分析：《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，納稅人以人民幣以外貨幣結算營業額的，其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。
5.答案：ADE
分析：選項B，中國人民銀行將資金貸給金融機構外的其他單位和個人，屬於金融業務活動，應依法徵收營業稅，將資金貸給金融機構，則不徵收營業稅；選項C，銀行銷售金銀屬於增值稅的應稅範圍。
6.答案：ABD
7.答案：ABD
8.答案：ABE
分析：選項A，轉讓已進人建築物施工階段的在建專案，按“銷售不動產”計算繳納營業稅；選項B，土地儲備管理中心的土地轉讓屬於按“轉讓無形資產”的稅目徵收營業稅；選項E，企業轉讓商標照常徵收營業稅。
9.答案：AD
10.答案：ACD
分析：金融機構的融資租賃業務按“金融保險業”徵稅，單位和個人在旅遊景區經營旅遊遊船、觀光電梯取得的業務，應按“服務業—旅遊業”稅目徵稅。
三、計算題
1.答案：(1)B；(2)D；(3)A；(4)D。
分析：(1)納稅人從事建築勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其它物資和動力的價款在內，水電消耗也是營業額計稅組成部分。該建築安裝公司應納營業稅＝(1358+600+45)× 3％＝60.09(萬元)
(2)建築業包工不包料工程的營業額，一律按包工包料工程以料工費全額徵收營業稅。稅法規定，納稅人從事建築勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其它物資和動力的價款在內。
營業稅的計稅依據=389+250+56+42+18=755(萬元)
(3)工程設計屬於服務業，依法徵收5％的營業稅；自建的商品房中的10％作為公司的辦公樓，屬於自建自用情形，不繳納營業稅；從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款後的餘額為營業額。因此上述業務應納營業稅稅額＝340× 5％+3600/ 60％×(60％+15％)×5％+3880×(1+10％)/(1-3％)× 3％×(60％+15％)+(178-98)× 5％=345(萬元)
(4)本期應納營業稅合計＝60.09+755× 3％+345=427.74(萬元)；營業稅和城建稅、教育費附加合計=427.74×(1+5％+ 3％)＝461.96(萬元)
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